Клиент заплатил за услугу, самозанятый сформировал чек, а через несколько дней заказ отменился и деньги пришлось вернуть. В такой ситуации возникает понятный вопрос: что делать с уже выданным чеком и нужно ли платить налог с суммы, которую в итоге не заработали?
Если деньги действительно возвращены клиенту, доход можно скорректировать. ФНС прямо указывает, что в такой ситуации чек можно аннулировать по причине «Возврат средств», после чего сумма перестанет учитываться при расчёте НПД.
Если деньги вернули полностью
Представим, что клиент заплатил 50 000 ₽, самозанятый сформировал чек, а потом сделка сорвалась и вся сумма была возвращена заказчику. В приложении «Мой налог» нужно открыть соответствующую операцию, аннулировать чек и выбрать причину «Возврат средств».
После этого чек получит статус аннулированного, а указанная в нём сумма больше не будет учитываться как доход. Налог по этой операции также будет пересчитан.
Например, при ставке НПД 4% налог с 50 000 ₽ составлял бы 2 000 ₽. Если вся сумма действительно вернулась клиенту и чек правильно аннулирован, эти 50 000 ₽ больше не должны оставаться в налоговой базе.
А если налог уже заплатили
Если возврат произошёл уже после начисления и уплаты налога, деньги не пропадают. После корректировки может образоваться переплата по НПД.
ФНС разъясняет, что такую переплату можно зачесть в счёт будущих налоговых платежей либо вернуть по заявлению налогоплательщика.
То есть самозанятый не должен окончательно платить налог с суммы, которую фактически вернул заказчику.
А если вернули только часть денег
Здесь важно, чтобы в «Моём налоге» в итоге остался именно тот доход, который самозанятый реально получил.
Например, клиент заплатил 40 000 ₽, но затем ему вернули 10 000 ₽. Фактический доход после возврата составляет 30 000 ₽. Просто удалить исходный чек и оставить всё как есть нельзя: данные в приложении должны соответствовать реальному расчёту.
На практике здесь важно корректно оформить изменение суммы дохода. Если ситуация нестандартная, разумно отдельно проверить порядок корректировки в приложении или уточнить его у ФНС, чтобы итоговая сумма дохода совпала с фактически оставшимися у исполнителя деньгами.
Можно ли аннулировать чек, если деньги не возвращали
Нет. ФНС допускает аннулирование чека только в двух основных случаях: если чек сформирован с ошибкой либо если клиенту действительно вернули деньги.
Если услуга оказана, деньги остались у самозанятого, а чек просто аннулирован ради уменьшения налога, доход никуда не исчезает. ФНС предупреждает, что необоснованная аннуляция может стать поводом для проверки, доначисления налога и штрафа.
Поэтому схема «деньги оставил себе, чек убрал» — как раз тот случай, которого лучше избегать.
Если в чеке была ошибка
Это другая ситуация. Допустим, клиенту ничего не возвращали, но в чеке неверно указали сумму, дату, ИНН заказчика или другой реквизит.
Редактировать уже созданный чек нельзя. Ошибочный чек нужно аннулировать, после чего сформировать новый с правильными данными и передать его клиенту. ФНС также указывает, что отдельного срока давности для исправления такого чека законом не установлено.
В этом случае доход не исчезает: исправляется только неверно оформленный документ.
Нужно ли сохранять подтверждение возврата
Я бы рекомендовал сохранять. Если деньги вернули банковским переводом, подтверждением будет выписка или сама обратная операция в приложении банка. Если возврат происходил другим способом, полезно иметь документ, из которого видно, что клиент действительно получил деньги обратно.
Это особенно важно при крупных суммах. Чем понятнее цепочка «оплата → чек → возврат → аннулирование», тем легче объяснить ситуацию, если у ФНС когда-нибудь возникнет вопрос.
А если клиент передумал до начала работы
Порядок тот же. Если клиент сначала заплатил, чек был сформирован, а затем сделка отменилась и вся сумма была возвращена, чек можно аннулировать с причиной «Возврат средств». Для налога важно не то, успели вы начать работу или нет, а остались ли деньги у вас в качестве дохода.
Три ситуации, которые лучше не путать
На практике всё сводится к трём вариантам. Если деньги реально вернули — доход корректируется. Если деньги не возвращали, но в чеке ошибка — старый чек аннулируют и создают правильный. Если деньги остались у исполнителя, а корректный чек просто удалили ради уменьшения налога — это уже потенциальное нарушение.
Именно последний вариант наиболее рискованный, потому что фактический доход есть, а в приложении его больше нет.
Главное
Если самозанятый действительно вернул клиенту деньги, чек можно аннулировать по причине «Возврат средств». После этого доход уменьшается, а налог пересчитывается. Если НПД уже был уплачен, возникшая переплата может пойти в зачёт будущих платежей или быть возвращена по заявлению.
Но аннулировать корректный чек без реального возврата денег нельзя. Для ФНС важна не кнопка в приложении, а то, что произошло в действительности.
А вам приходилось возвращать клиенту деньги уже после формирования чека? Было понятно, как правильно оформить возврат в «Моём налоге»?
Источники:
ФНС России — «Как самозанятому аннулировать чек»: https://www.nalog.gov.ru/rn29/news/activities_fts/16643589/
ФНС России — «Какие последствия наступят для самозанятого при аннулировании чека»: https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/16317622/
ФНС России — «Можно ли исправить самозанятому ошибку в уже сформированном чеке»: https://www.nalog.gov.ru/rn19/news/activities_fts/16641019/
